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「怎么報稅」個稅手續費返還收入稅務處理技巧

「怎么報稅」個稅手續費返還收入稅務處理技巧

發布日期:2020-01-11

分類

簡要介紹:企業在制造經營管理的業務中,在向一個人支付薪水薪酬、勞務費、股利儲蓄等所得時,需要代扣代繳個人所得稅,這個責任是法定的,企業難以回避。因為《個人所得稅法》第八條規定:“

企業在制造經營管理的業務中,在向一個人支付薪水薪酬、勞務費、股利儲蓄等所得時,需要代扣代繳個人所得稅,這個責任是法定的,企業難以回避。因為《

個人所得稅法

》第八條規定:“個人所得稅,以所得人為因素繳納義務 怎 怎么報稅么報稅人,以支付所得的的單位或者一個人為扣繳義務人”。在企業履行代扣代繳責任后,稅務機關會按本年度支付企業手續費,因為《個人所得稅法》第十一條規定:“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費”。那么企業取得這筆手續費收入如何進行財務處理呢?  

      一、關于營業稅難題  

      先來看一下相關的方針規定:  

      1、《商務部關于下發<營業稅稅目注釋(試行稿)>的通知》   怎么報稅(

國稅發[1993]149號

)規定:全權業,是特指當事人兼辦受托事宜的的業務,包括代購代銷貨運、代辦外貿、介紹公共服務、其他代理服務。其他代理服務,是指受托兼辦上列事宜之外的其他事宜的的業務?! ?/p>

      2、《商務部關于代扣代繳儲蓄存款貸款所得個人所得稅手續費收入征免稅難題的通知》(

國稅發[2001]31號

)第一條規定:根據《中華人民共和國國務院對儲蓄存款貸款所得征收個人所得稅的全面實施》的規定,儲蓄機構代扣代繳利息稅,可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入,應分別按照《中華民國營業稅組織法》和《

中華民國企業個人所得稅組織法

》的有關規定征收營業稅和企業個人所得稅?! ?/p>

      3、《桂林市地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入繳納難題的函》(桂地租函[2009]446號)第一條規定:企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅?! ?/p>

      4、《廣州市地方稅務局關于代扣代收和代征稅款手續費收入征收營業稅難題的批復》(  粵地租函[2008]583號)規定: 怎么報稅對的單位和一個人履行代扣代繳、代收代繳稅款責任,或者接受交由代征稅款,所取得的手續費收入,應照章征收營業稅?! ?/p>

相符合規定,企業提供的代扣代繳個人所得稅稅款行為,被定義為屬于提供“零售業——全權業”應稅勞動,應該交納營業稅?! ?/p>

      二、關于企業個人所得稅的難題  

      相關的方針規定如下:  

      1、《

中華民國企業所得稅法

》第六條規定:“企業以通貨方式和非通貨方式從各種可能取得的收入,為收入總值?!薄 ?/p>

      2、《司法部  商務部  交通銀行  關于更進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理工作的通知》(

財行[2005]365號

)規定:“三代”的單位所取得的手續費收入應該分開審計,計入本的單位收入,用于“三代”管理工作支出,也可以必要獎賞相關人員?! ?/p>

      怎么報稅 3、《商務部關于代扣代繳儲蓄存款貸款所得個人所得稅手續費收入征免稅難題的通知》(

國稅發[2001]31號

)第一條規定:對儲蓄機構取得的手續費收入,可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入,應分別按照《中華民國營業稅組織法》和《中華民國企業個人所得稅組織法》的有關規定征收營業稅和企業個人所得稅?! ?/p>

      4、《海淀區地方稅務局關于代扣代繳、代收代繳和交由代征稅款返還手續費征收企業個人所得稅難題的批復》(京地租企[2007]392號):代扣代繳、代收代繳和交由代征稅款(下述簡稱“三代”)納稅取得的返還手續費收入,應并入納稅本年度收入總值計算繳納企業個人所得稅,因“三代”而造成的有關支出可在計算繳納企業個人所得稅時按照相關稅賦規定純利扣除?! ?/p>

      因此,對于企業取得的個稅手續費返還收入,計入收入總值,計算繳納企業個人所得稅這是無疑的,同時,對于用于該項代扣代繳管理工作的支出,也可以企業前夕企業個人所得稅匯算中扣除?! ?/p>

      三、關于個人所得稅難題  

      一個人覺得,對于企業取得的個稅手續費返還收入的財務處理,只不過大家最珍惜的還是個人所得稅難題,那么也來先看一下相關的方針規定:  

      1、《個人所得稅代扣代繳暫行規定》(

國稅發[1995]065號

)規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費??劾U義務人可將其用于代扣代繳開銷開支和獎賞代扣代繳管理工作做得較差的辦稅工作人員?!薄 ?/p>

      2、《商務部關于代扣代繳儲蓄存款貸款所得個人所得稅手續費收入征免稅難題的通知》(國稅發[2001]31號)第二條規定:“儲蓄機構內從事代扣代繳管理工作的辦稅工作人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅?!薄 ?/p>

      3、《司法部商務部關于個人所得稅若干方針難題的通知》(

財稅字[1994]20號

)規定:“二、下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)一個人兼辦代扣代繳稅款手續,按時取得的扣繳手續費?!薄 ?/p>

      4、《成都市大多

財務

局關于具體個人所得稅有關方針難題的通知》(渝地租發[2007]263號)規定:《司法部國家所

財務

局關于

個人所得稅

若干方針難題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第五款規定,一個人兼辦代扣代繳稅款手續,按時取得的扣繳手續費暫免征收

個人所得稅

。其免稅范圍內定義為:發放給明確辦稅工作人員的手續費獎賞暫免征收個人所得稅,對擴大范圍發放的手續費獎賞,仍按法令規定繳納個人所得稅?!薄 ?/p>

      應該說通過上述規定早已足以說明,對于發放給辦稅工作人員的免征個人所得稅的手續費,是指兼辦代扣代繳手續的相關辦稅工作人員按時所取得的扣繳手續費,而如果該公司將此現金作為獎品或者集體福利物理性質悉數獎賞給非相關工作人員,則應并入雇員當期薪水薪酬計征個人所得稅。

  

      最終,還需要提醒一下大家應該需要注意的難題:  

      1、企業取得的這筆收入基本上是每本年度一筆,屬于非經營性收入,會計處理時不能計入營業收入。但是有的的單位在收到這筆手續費時,卻計入了“其他應付款”,掛賬多年,這是不該的?! ?/p>

      2、這筆收入應該按照收付實現制準則確認,不需要按職權發生制準則進行確認。因為支付的單位是稅務機關,稅務機關需要根據預算案的安排從財務庫支付?! ?/ 怎么報稅p>

      3、這筆手續費的支出應該是發放給明確兼辦代扣代繳手續的相關辦稅工作人員作為獎賞暫,可以免征收個人所得稅。

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